Отчетность формы 6-НДФЛ сдается работодателями с указанием суммы доходов и вычтенного налога на всех наемных лиц.
Наемными лицами считаются не только те, с которыми были заключены , но и те, которые выполняют указанные объемы работ по гражданско-правовым соглашениям, в том числе по договорам подряда.
Договор подряда в 6-НДФЛ отражается с учетом некоторых нюансов, ведь оплата труда нанятым по таким документам лицам осуществляется по иным правилам, а значит, требует и иного подхода при внесении данных.
– это договора, которые заключаются:
- Между одним юридическим лицом и другим юридическим представителем.
- Между несколькими физическими лицами.
- Между юрлицом и физлицом.
Под физическими лицами понимаются:
- Частные нотариусы, юристы и другие специалисты, ведущие свои практики.
- Наемные лица, которые в силу определенных обстоятельств выбирают данный вид трудоустройства.
Говоря об отчетности 6-НДФЛ, подразумеваются отношения между юридическим лицом, как работодателем и физическим лицом, как исполнителем определенного объема работ.
Договор подряда не может заменять трудовой контракт. Когда работника принимают на работу для выполнения какого-то постоянного ряда работ, который не имеет ограничения во времени, с ним заключается трудовое соглашение. В отличие от трудовое соглашение позволяет предоставить работнику не только рабочее место, но и обеспечить его постоянной работой. К тому же такие соглашения дают ряд социальных гарантий, в виде ежегодных оплачиваемых отпусков, компенсирования больничных листов и многое другое. А вот договора подряда лишают наемное лицо всех этих привилегий, поэтому по нормам трудового законодательства для его заключения необходимы особые условия.
Договор подряда с физическим лицом заключается в случае:
- Необходимость выполнить конкретный вид работы.
- Когда есть четкий перечень действий, которые следует произвести.
- Результатом сотрудничества должен стать конкретный результат.
- Нет строго установленного рабочего места.
- Отсутствует жестко регламентированный .
- Наемное лицо не обязано руководствоваться внутренними локальными документами работодателя, такими как должностной инструкцией, правилами трудового распорядка и различными распоряжениями.
Обычно подрядные соглашения заключаются для разовой работы, например, строительные или отделочные работы, или выполнение иных видов труда.
Удержание налогов с вознаграждения
При составлении договора исполнитель обязуется выполнить указанный в нем объем работ в установленные сроки, а заказчик обязуется принять их и оплатить. Устанавливая оплату работ ориентироваться, следует на нормы Гражданского кодекса РФ.
В статье 709 ГК РФ прописано, что цена подряда формируется из двух основных показателей:
- Стоимость произведенных работ.
- Компенсация издержек исполнителя.
Первый пункт не имеет особых ограничений и вопросов. При достижении договоренности о конечной стоимости отношений важно лишь мнение двух сторон. В соглашение может прописываться как твердая цена, так и плавающая, которая позволяет уменьшать или увеличивать ее впоследствии.
А вот второй пункт вызывает гораздо больше вопросов. Что именно должен компенсировать заказчик? Компенсация может касаться аренды жилья, питания, однако заказчик не обязан выплачивать в полном их понимании. Если суммы возмещений включаются в соглашение, то следует ли с них платить НДФЛ по договору? Это, пожалуй, ключевой вопрос ведь он влияет на то, с каких именно сумм будут исчисляться налоги. Компенсируются только те расходы, которые подтверждены документально (чеками, накладными и иными бланками), и вписывающиеся в рамки предварительной договоренности.
Доходы подрядчиков подлежат налогообложению в части НДФЛ на общем уровне. С резидентов высчитывается 13%, с нерезидентов 30%. А вот отчисления в ФСС и ПФР производятся, только если такое условие отражается в соглашении.
Исчисление налога
Для исчисления налога следует определить сумму дохода физического лица. Доходом считается оплата в денежном и натуральном выражении, которую получил исполнитель от заказчика. Налогообложению подлежат те суммы, которые платит заказчик, но следует отделять стоимость работ и компенсационные расходы.
Насчет того, должен ли заказчик взимать подоходный налог с компенсационных сумм, Минфин имеет свое мнение, а ФНС свое. Минфин считает, что компенсация, выплаченная за жилье, является прямой выгодой исполнителя, то есть доходом, а значит, с нее необходимо удерживать . Эта практика объясняется в Письме Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-04-05/9-329. ФНС, в свою очередь, разграничивает одну ситуацию на несколько смежных, при одном раскладе начисление производится, а при втором налог не взимается. Судебная практика показывает, что даже исчисленный налог с компенсационных сумм, может быть возвращен исполнителю в судебном порядке. Поэтому ситуация с исчислением НДФЛ с компенсаций на расходы является довольно спорной практикой.
В общих случаях НДФЛ с доходов физических лиц исчисляется путем взимания со всей суммы установленного размера подоходного налога.
Заполнение формы 6-НДФЛ
Заполнение формы 6-НДФЛ требует отражать в ней все начисленные доходы и вычитаемые налоги с физических лиц, которые трудятся в организации в отчетный период. В 6-НДФЛ договор подряда также находит свое отражение.
Для заполнения работодатель должен:
- Ежеквартально суммировать данные о начисляемых доходах.
- Подавать сведения нарастающим итогом с начала года – за первый квартал, полгода, девять месяцев и год.
- Отразить даты произведенных выплат как самого выплачиваемого дохода, так и перечисленного налога в ФНС.
Непосредственно отчет состоит из титульного листа и двух разделов.
- На титульном листе проставляются реквизиты налогового агента, а также сведения о его уполномоченном представителе.
- В первом разделе указываются обобщенные данные по всему предприятию в целом.
- Во втором разделе проставляются даты конкретных выплат. Суммы выплаченных средств в одни и те же даты плюсуются вместе.
При нулевых сведениях в графы ставится ноль или прочерки.
Отражение в форме выплат по договору
Сведения по суммам дохода, начисленного по договорам подряда, вносятся в форму отчета по факту выплаты. Выплатой признается любое частичное перечисление, а не только полная оплата выполненных работ. Независимо от того когда производились работы или был заключен документ, информация в отчет вносится только по факту перечислений денежных средств исполнителю.
Указание в 6-НДФЛ информации по производится следующим образом:
- 020 строка содержит сведения о сумме произведенных выплат по всем договорам подряда;
- 030 дает сведения о сумме полагающихся вычетов;
- 040 — сумма исчисленного НДФЛ;
- 070 — удержанный НДФЛ.
- 100 – день фактического получения денежных средств;
- 110 – дата удержания налога, совпадает со строкой 100;
- 120 – день перечисления удержанного НДФЛ;
- 130 – общая сумма начислений по подрядным документам, выплаченных в указанную дату;
- 140 – размер налога, удержанного с доходов, указанных в 130 строке.
Примечательно, что выплаты, которые были произведены в последний день квартала, отразятся только в первом разделе. Во второй раздел их следует внести в отчет за следующий квартал.
Вам это будет интересно
Организация арендует нежилое помещение у физ.лица. Согласно договору аренды организация выступает налоговым агентом по НДФЛ. По договору оплата арендной платы осуществляются авансом, например, за декабрь 2015г. оплатили 30 ноября 2015г. и т.д. Какой налоговый период(какой месяц) указать в платежном поручении на перечисление НДФЛ с арендной платы: ноябрь или декабрь, ведь начисление арендной платы помесячное: за ноябрь-30.11.2015, за декабрь-31.12.2015 и т.д, а доход за декабрь уже получен в ноябре. Как правильно нужно будет отразить в справке 2-НДФЛ доход арендодателя: по месяцу начисления или по дате получения дохода.
Датой получения дохода по гражданско-правовому договору считается день фактической выплаты денег физическому лицу. В соответствии с этой датой нужно указать сведения в платежном поручении на перечисление налога в бюджет и заполнить справку по форме 2-НДФЛ.
В отношении доходов физического лица по договору аренды организация должна выполнять функции налогового агента на основании пункта 1 статьи 226 НК РФ. В обязанности налогового агента входит удержание и перечисление НДФЛ в бюджет, а также предоставление справки по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. При этом датой получения дохода считается день, когда возникает объект налогообложения по НДФЛ.
Доход по договору аренды в денежной форме учитывается на дату:
Получения лицом наличных денег;
Зачисление денег на банковский счет получателя дохода (третьих лиц по его поручению).
Таким образом, в данном случае в платежном поручении и справке 2-НДФЛ нужно указать месяц, в котором доход был выплачен фактически, а не период начисления.
Как составлять справку по форме 2-НДФЛ
Кто должен составлять и сдавать справки
Не нужно сдавать справки 2-НДФЛ и в следующих ситуациях:
- если организация приобрела у гражданина имущество или имущественные права, принадлежащее ему на праве собственности;
- если выплаты получает предприниматель (в т. ч. участник договора инвестиционного товарищества).
В этих случаях НДФЛ платит непосредственно тот, кто получил доход. Это следует из положений статьи 226, пункта 2 статьи 214.5, статей и Налогового кодекса РФ. И этот же человек должен самостоятельно отчитаться в налоговую инспекцию, но уже по другим формам. Например, по форме 3-НДФЛ . Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185 и от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-321 .
Какие доходы включить в справку
Порядок заполнения
При составлении справки по форме 2-НДФЛ используйте Порядок , утвержденный приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485 .
Показатели справок заполняйте на основании сведений, отраженных в регистрах налогового учета по НДФЛ .
Если суммовые показатели отсутствуют, в соответствующих графах проставьте нули.
Если делаете перерасчет налоговых обязательств сотрудника за предшествующий год, составьте корректирующую справку.
Если нужно аннулировать показатели в ранее представленной справке, составьте аннулирующую справку. При заполнении аннулирующей справки в разделах и продублируйте сведения из первоначальной справки. А разделы 3–5 не заполняйте.
Если в налоговом периоде сотруднику начисляли доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3–5 заполните для каждой налоговой ставки.
Раздел 3
Таблицу раздела 3 заполняйте помесячно. В заголовке укажите налоговую ставку, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. Если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, раздел 3 заполняйте отдельно для каждой налоговой ставки.
Дата получения дохода при оплате труда
Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который доход был начислен. Такое правило применяется независимо от того, в какой форме выплачивается доход – денежной или натуральной. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Дата получения других доходов
Дата получения доходов, не связанных с оплатой труда, зависит от того, в какой форме получен доход – денежной, натуральной или в виде материальной выгоды.
При получении дохода в денежной форме датой получения дохода является день выплаты денег человеку. Под выплатой в этом случае понимается:
- получение им наличных денег;
- зачисление денег на банковский счет получателя дохода (третьих лиц по его поручению).
Такие правила установлены подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Дата удержания НДФЛ
После того как дата получения дохода определена, необходимо установить, когда организация сможет удержать НДФЛ. Для доходов в денежной форме это день выплаты денег человеку. НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Сроки уплаты НДФЛ в бюджет
Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов
При уплате в бюджет налогов и страховых взносов используйте типовые бланки платежных поручений. Форма платежного поручения , номера и наименования его полей приведены в приложении 3 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П. Это же положение содержит перечень и описание реквизитов платежного поручения (приложение 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).
Правила заполнения платежных поручений при перечислении платежей в бюджет утверждены приказом . Эти правила распространяются на всех, кто перечисляет платежи в бюджетную систему РФ:
- плательщиков налогов, сборов и страховых взносов;
- налоговых агентов;
- плательщиков таможенных и других платежей в бюджет.
Сведения о платеже
К сведениям о платеже, которые обязательно должны быть указаны в поручениях на уплату налогов и страховых взносов, относятся:
- код бюджетной классификации – поле 104;
- код ОКТМО – поле 105;
- основание платежа – поле 106;
- налоговый период (при перечислении налогов) – поле 107;
- номер документа, на основании которого переводится платеж, – поле 108;
- дата документа, на основании которого переводится платеж, – поле 109;
- назначение платежа – поле 24.
Все эти реквизиты заполняйте в соответствии:
- с приложением 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н – если перечисляете налоги;
- с приложением 4 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н – если перечисляете страховые взносы.
Наличие в платежном поручении незаполненных реквизитов, относящихся к сведениям о платеже, не допускается.
Налоговый период
Из таблицы
Дата фактического получения дохода для целей уплаты НДФЛ
| Вид дохода | Форма получения дохода | Дата фактического получения дохода | Основание |
| Доход в виде оплаты труда | В денежной или натуральной форме |
Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца – последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата |
п. 2 ст. 223 НК РФ |
| Доход, не связанный с оплатой труда | Доход в денежной форме |
1. День выплаты денег из кассы 2. День перечисления денег на счет в банке 3. День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц |
подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ |
| Доход в натуральной форме |
1. День передачи товарно-материальных ценностей 2. День окончания выполнения работ (услуг) в интересах человека 3. День оплаты (полностью или частично) за человека товаров, работ, услуг или имущественных прав 4. День приобретения (по ценам ниже рыночных) или безвозмездного получения ценных бумаг |
подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ | |
| Доход в виде бюджетных средств, полученных на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда |
1. Дата признания расходов на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда (в части доходов, освоенных в соответствии с их целевым назначением в течение трех налоговых периодов (начиная с налогового периода, в котором были получены доходы)) 2. Последний день налогового периода, в котором были нарушены условия освоения доходов (если такое нарушение было допущено) 3. Последний день третьего налогового периода (в части доходов, которые не были освоены в соответствии с их целевым назначением) |
п. 3 ст. 223 НК РФ |
При ежемесячном (частичном) погашении беспроцентного займа доход в виде материальной выгоды будет возникать у человека на каждую дату возврата заемных средств (письмо Минфина России от 25 июля 2011 г. № 03-04-05/6-531).
- Скачайте формы
6-НДФЛ – это новая форма налоговой отчетности, которая была утверждена в 2016 году. Сдавать ее нужно каждый квартал.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Законодательство
Чтобы отразить все выплаты по гражданско-правовым контрактам без ошибок, следует помнить о некоторых законодательных требованиях:
- на основании , отражать нужно все выплаты по соглашениям ГПХ, в том числе, и авансовые;
- в 1-м разделе справки все сведения нужно приводить растущим итогом;
- во 2-м разделе информация указывается за последние 3 мес. отчетного периода;
- датой получения вознаграждения подрядчиком следует считать тот день, когда деньги были перечислены ему на банковскую карточку или выданы наличными из кассы предприятия;
- срок перечисления налогового сбора в строке 120 – день, следующий за днем осуществления каждой выплаты по договору ГПХ.
Правила оформления договора ГПХ в 6-НДФЛ
Чтобы понять особенности оформления договора ГПХ в 6-НДФЛ, следует рассмотреть заполнение на примере.
ООО “Молпромсбыт” заключило подрядное соглашение с гражданином Анохиным В.П. на выполнение отделочных работ цеха по производству молока. Анохин выполнял работы во 2-м квартале 2016 года и получил следующие денежные суммы:
- аванс в размере 7000 рублей 15 мая 2016 года;
- конечный расчет в размере 15000 рублей 29 мая 2016 года.
Заполняем 1-й раздел:
| Поле | Что указать |
| 010 | Ставку налога – так как Анохин является налоговым резидентом, то указывается 13 % |
| 020 | Прописывается общая сумма вознаграждения, то есть 15000 + 7000 = 22000 рублей |
| 030 | Налоговые вычеты не предоставлялись, то есть в первой клетке ставится 0, остальные клетки – прочерки |
| 025 | Заполняется аналогично строке 030 |
| 045 | Аналогично строке 030 |
| 050 | Аналогично строке 030 |
| 040 | Указывается исчисленный налог, то есть 22000 * 0,13 = 2860 рублей |
| 060 | Здесь ставится количество лиц, работавших по договорам ГПХ в отчетном периоде. В данном случае, 1 человек |
| 070 | Аналогично строке 040 |
| 080 и 090 | Аналогично строке 030 |
Теперь приступаем к заполнению 2-го раздела. Здесь нужно заполнить 2 блока из 5 доступных, так как нанятому работнику был выдан и аванс, и окончательный расчет – то есть отдельно по каждому виду отчисления.
1-й блок:
Далее заполняем 2-й блок 2-го раздела:
Особенности выплат по гражданско-правовому договору
Соглашение ГПХ может быть заключено с лицом:
- зарегистрированным в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя;
- нерезидентом РФ, то есть лицом, пребывающим на территории России меньше 183 полных дней в году.
Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ в представленных случаях?
При отражении выплат в 6-НДФЛ в отношении таких лиц следует учесть некоторые нюансы:
- заказчик не должен отражать в справке произведенные выплаты по договору ГПХ с предпринимателем, так как ИП самостоятельно уплачивает налоговые платежи в бюджет и отчитывается по ним;
- вознаграждение за выполненные подрядные работы нерезидентом облагается иной ставкой НДФЛ – 30 % вместе привычных всем 13 %.
Соответственно, если гражданин Анохин из нашего примера был бы нерезидентом РФ, то некоторые строки нужно было бы заполнять несколько по-другому.
Так, изменились бы следующие сведения:
Выдан был только аванс
Если по результатам отчетного квартала работникам по ГПХ договорам был выплачен только авансовый расчет, то в строку 020 1-го раздела нужно включить размер всех выданных авансовых платежей по договорам ГПХ, исчисленный нарастающим итогом с начала периода. Все остальные строчки заполняются в обычном режиме.
Во 2-м разделе указываются авансовые платежи, которые были предоставлены трудящимся за последние 3 месяца отчетного периода. Если в один и тот же день были осуществлены выплаты сразу по нескольким ГПХ соглашениям, следует объединить их в один блок.
Таким образом:
- в стр. 100 и 110 указывается день, когда подрядчику был выдан аванс;
- в стр. 120 – день, который идет за днем, указанным в строке 100 и 110;
- в стр. 130 и 140 – размер выплаченного аванса и удержанный с нее налоговый сбор.
Аванс и зарплата
Раздел 1 в этом случае заполняется стандартно – то есть в стр. 020 указывается вся сумма вознаграждений подрядчикам за отчетный период нарастающим итогом, а в стр. 040 и 070 – исчисленный и удержанный подоходный налоговый сбор с этой общей суммы.
Во 2-м разделе авансовый и окончательный расчет указываются в разных блоках, так как выдавались в разные дни.
В остальном стандартно:
- 100 и 110 – дата фактической выплаты;
- 120 – следующий день за днем выплаты;
- 130 и 140 – сумма авансового или окончательного расчета и удержанный с нее подоходный налоговый сбор.
Установленные сроки
В силу , исчислить подоходный налог работодатель должен в день, когда работник фактически получил доход (на банковскую карточку, на счет в банке или наличными из кассы). Эту дату и нужно указать в строке 100.
Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос не так прост, как кажется на первый взгляд. Об особенностях «подрядных» выплат и порядке отображения их в отчете 6-НДФЛ расскажет наш материал.
Договор подряда и 6-НДФЛ: основные положения
Договор подряда является одним из видов договоров гражданско-правового характера (ГПХ), при котором:
- на подрядчике (исполнителе) лежит обязанность выполнить по заданию заказчика обусловленную договором работу;
- заказчик принимает на себя обязательство по приемке результатов выполненной работы и ее оплате.
Оплата за «подрядную» работу является для исполнителя доходом, облагаемым НДФЛ. Для заказчика выплата такого дохода сопряжена с исполнением обязанностей налогового агента и отражением данной «подрядной» выплаты в 6-НДФЛ.
На что обратить внимание при заключении договора подряда, узнайте из этой статьи .
Для отражения в 6-НДФЛ «подрядного» дохода потребуются следующие данные:
- стоимость «подрядной» работы — она попадает в стр. 020 раздела 1 отчета;
- исчисленный и удержанный НДФЛ — его отражают по стр. 040 и 070;
- в разделе 2 отчета заполняются блоки стр. 100-140 по каждой дате «подрядных» выплат (детальнее они будут рассмотрены далее).
Чтобы в 6-НДФЛ «подрядные» выплаты были отражены без ошибок, следует помнить о следующих налоговых требованиях:
- все выплаты по договору подряда (включая авансы) подлежат отражению в 6-НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982);
- данные в разделе 1 отчета приводятся нарастающим итогом, во 2-м разделе — за последние 3 месяца отчетного периода;
- дата получения физическим лицом «подрядного» дохода — день его перечисления на карточку или выдачи денег из кассы, в том числе дата выдачи подрядчику аванса . А вот дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет , что подтверждают налоговики (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@);
- срок перечисления НДФЛ — не позднее дня, следующего за каждой «подрядной» выплатой.
Нюансы договора подряда с позиции международных стандартов узнайте из статьи «МСФО № 11 Договоры подряда - особенности применения» .
Разобраться с особенностями заполнения 6-НДФЛ при «подрядных» выплатах поможет следующий пример.
ООО «Геодезист» заключило договор подряда с Березкиным М. Н. на выполнение подрядных работ по ремонту мебели цеха № 12. Согласно условиям договора за время выполнения работ (1-й квартал 2019 года) указанное лицо получило аванс 15.02.2019 (5 000 руб.) и окончательный расчет 27.02.2019 (22 000 руб.).
Договор подряда в 1-м разделе 6-НДФЛ имеет вид:
Во 2-м разделе 6-НДФЛ договор подряда отражается в следующем виде:
Как изменятся данные в строках 6-НДФЛ, если «подрядный» доход выплачен нерезиденту или индивидуальному предпринимателю, узнайте из следующего раздела.
Договор подряда может быть заключен с физическим лицом:
- имеющим статус ИП;
- являющимся нерезидентом (субъектом, находящимся на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев).
Для 6-НДФЛ это означает:
- выплаченные ИП деньги по договору подряда в 6-НДФЛ у налогового агента не отражаются — предприниматель сам уплачивает налоги с полученных доходов и отчитывается по ним;
- «подрядные» доходы нерезидента облагаются по ставке 30% (вместо привычных 13%).
Выплата дохода нерезиденту никак не повлияет на заполнение дат во 2-м разделе 6-НДФЛ, а стр. 130 и 140 этого раздела и строки раздела 1, отражающие исчисленный с «подрядных» доходов НДФЛ, изменятся и будут отражены следующим образом:
Таким образом, статус физического лица влияет на факт отражения «подрядного» дохода, а также на величину НДФЛ.
Итоги
Полученные физическим лицом по договору подряда доходы отражаются в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты (включая все авансовые платежи). Если работу выполнил ИП, в 6-НДФЛ у источника выплаты «подрядные» доходы и соответствующие суммы НДФЛ не отражаются.
Работодатели выступают в качестве налоговых агентов по отношению к физ. лицам, которым они выплачивают доход, удерживают и перечисляют за них подоходный налог. Каждый квартал они отчитываются перед налоговой инспекцией, сдавая отчетность. В отчет попадают не только сотрудники предприятия, но и исполнители по договорам ГПХ. Как отразить выплаты по договорам подряда в 6 НДФЛ?
Эта форма взаимодействия не подразумевает возникновения трудовых отношений между участниками. Сторонами сделки являются заказчик и исполнитель. Первый заказывает определенную услугу, например ремонт оборудования, второй выполняет работу в установленный по договору срок. Заказчик принимает подрядную работу, этот факт фиксируется актом выполненных работ, после производится оплата услуг. Сам документ регулируется Гражданским, а не Трудовым кодексом.
Такой вид отношений выгоден работодателям, так как исполнители по нему лишены гарантий, установленных ТК РФ (отпуск, больничный, режим работы и другие). Договор ГПХ может быть заключен на выполнение разовых работ или на длительный срок. Существует несколько его разновидностей, один из них это договор подряда. Обязанность по удержанию и уплате НДФЛ сохраняется за организацией.
Важно! Если предприятие, в качестве подрядчика выбрало ИП, оно освобождается от уплаты налогов по этому договору, т.к. ИП не является физ. лицом и самостоятельно уплачивает и отчитывается по своим налогам.
Как заполнить отчетность?
Отчет заполняется общим итогом по всем физ. лицам. Выплаты по договорам подряда заполняются аналогично вознаграждениям обычных работников.
Важно! Единственным отличием является отражение аванса. При выдаче аванса сотрудникам фирмы, налог не удерживается, он исчисляется после окончания месяца и удерживается с зарплаты. При заключении договора подряда, НДФЛ удерживается с каждого вознаграждения.
Первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года. В поле 010 указывается ставка налога, по каждой ставке заполняется отдельный лист. Исполнителем может оказаться не резидент России, тогда налог у него будет удерживаться по ставке 30%. В строках 020 и 040 показывается сумма вознаграждения за выполнение работ, услуг и исчисленный с него налог. В поле 070 отражается размер удержанного налога.
Если исполнитель по договору имеет право на налоговые вычеты (например, профессиональные), они отражаются в поле 030 и уменьшают сумму к налогообложению. Такое право должно быть документально подтверждено.
Заполнение по строке 060 осуществляется единожды, суммарно по всем ставкам (если их несколько). Значение проставляется в поле на первом листе, на остальных страницах эта строка остается не заполненной. Учитываются все физ. лица, получившие доход в течение года (заполняется нарастающим итогом). Если с одним и тем же человеком заключалось несколько договоров подряда(в текущем налоговом периоде), он показывается по строке только один раз.
Раздел 2 заполняется за текущий период – 3 месяца. Показываются все выплаты по договору.
По договорам подряда строки в 6 НДФЛ заполняются следующим образом:
- 100 – дата получения дохода исполнителем. Здесь указывается либо день перечисления денежных средств, либо день выдачи наличных;
- 110 – дата удержания НДФЛ (совпадает с днем выплаты дохода);
- 120 – дата перечисления сбора по закону. Законодательно установлено, что перечисление сборов в бюджет должно быть произведено не позднее дня следующего за удержанием НДФЛ. Таким образом, даже если налог уплатили в день выдачи вознаграждения, в отчете отражается следующий рабочий день;
- 130 – стоимость, указанная в договоре. Если подразумевается выплата аванса, то размер аванса и сумма расчета;
- 140 – сумма удержанного налога.
Важно! Если доход был перечислен в последний день отчетного (налогового) периода, в 6 НДФЛ он не учитывается. Выплата включается в отчет уже за следующий квартал.
ООО “Витраж” заключила договор подряда с физическим лицом. Аванс был перечислен 05.12.2017 г., акт выполненных работ был подписан 28.12.2017 г. Полный расчет с исполнителем был произведен 29.12.2017 г. Стоимость услуг составила 39 000 руб., из которых аванс равен 10 тыс. руб. Исполнитель имеет право на вычет суммы до 8 000 рублей.
Аванс и заключительный расчет будут отражаться в разных периодах, т.к. НДФЛ с последней выплаты будет уплачен уже в 2018 году.
Пример заполнения отчетности за 2017 год и 1-й квартал 2018:
Заключение
Выплаты по договорам подряда налоговый агент должен показать таким же образом, как доходы обычных сотрудников. Различается только отражение аванса, в данной ситуации НДФЛ с него удерживается. Если в качестве исполнителя выступает ИП, перечислять за него налог не нужно, так же как и показывать его в 6 НДФЛ.
