По налоговому учёту наше основное средство «село» на 01 счёт в сумме 2 500 000 рублей (документ Принятие к учету ОС). Срок полезного использования в налоговом учёте у нас 6 лет = 72 месяца. Значит амортизация в налоговом учете за один месяц: 2 500 000 / 72 = 34 722.22 (2) рубля. Но у нас ещё повышающий специальный коэффициент 3 – очень быстро амортизируется предмет лизинга для целей налогового учёта (документ Принятие к учету ОС \ закладка Налоговый учёт). амортизация в налоговом учете за один месяц: (2 500 000 / 72) * 3 = 104 166.67 рублей. Что собственно и отразилось в нашей проводке по налоговому учёту. Но кроме начисления амортизации, в Закрытии Месяца у нас есть операция «Признание в НУ Лизинговых Платежей». И проводки у этой операции вот такие: Текст в Содержании проводки читается как: «Корректировка расходов по амортизации на величину превышения над лизинговыми платежами».
Учет лизинга у лизингополучателя
Внимание
Если выкуп Предмета Лизинга идёт в последнем месяце договора лизинга и в этом же месяце проходит последний лизинговый платёж. А) Сначала оформляется последний лизинговый платёж. Б) Потом оформляем выкуп предмета лизинга.
Необходимо уже при заполнении нового документа «Выкуп предметов лизинга» обратить внимание на ДАТУ этого документа. ДАТА документа Выкуп предметов лизинга должна быть по времени больше даты оформления последнего лизингового платежа.
Если, например, как у нас, ДАТА оформления последнего лизингового платежа установлена на 31.03.2018 12:00, то ДАТУ документа Выкуп предметов лизинга лучше поставить на 31.03.2018 23:59:59. Тогда документ Выкуп предметов лизинга будет хорошо заполняться.
Суммы выкупной стоимости будут правильными, все поля заполнятся автоматически.
Закрытие месяца в 1с 8.3 бухгалтерия — пошаговая инструкция
Проводки у документа по ежемесячным лизинговым платежам (нашего Поступления Товаров и Услуг) будут такими: Прокомментируем эти проводки: Как мы помним на счёте 76.07.1 у нас учитываются наши арендные обязательства, включая НДС. Первая проводка: По кредиту счета 76.07.2 отражено начисление очередного лизингового платежа, подлежащего уплате (задолженности по лизинговым платежам) – сумма платежа Без НДС.
Важно
По дебету счета 76.07.1 отражено списание части арендных обязательств – Без НДС. Маленький текущий лизинговый платёж частично гасит наше большое арендное обязательство.
Мы немного «пригасили» арендные обязательства, но у нас возникло обязательство по лизинговому платежу. Лизинговый платёж остаётся висеть у нас на кредите 76.07.2, напоминая, что его надо оплатить! Что мы позже и сделаем с расчётного счёта, что и будет оформлено проводкой Дебет 76.07.2 Кредит 51.
Закрытие месяца или года в 1с 8.3 — пошаговая инструкция
Релиз 3.0.49.20.В зарегистрированных ошибках 1С этого нет.Удалось решить проблему? Ответить с цитированием Вверх ▲ 19.04.2017, 06:33 #3 Да, удалось.)) Все получилось, когда поставила на субсчет 08.04.1, со всеми остальными субсчетами не получалось. В общем, попробуйте разные субсчета.)) Ответить с цитированием Вверх ▲ 19.04.2017, 06:46 #4 Похоже 1С забыла доработать документ «Поступление в лизинг» после добавления субсчетов 08.04.2 и 08.04.1Если меняю в документе счет на 08.04.1 (на нем остались те-же субконто, что раньше были на 08.04) , то субконто «Номенклатура» и «Склад» заполняются Ответить с цитированием Вверх ▲ 19.04.2017, 06:50 #5 Сообщение от Tangotango Да, удалось.
)) Все получилось, когда поставила на субсчет 08.04.1 Спасибо! Не ожидал, такого быстрого ответа.
Операции по лизингу в 1с бухгалтерия ред. 3.0
Инфо
Напомним: 1. Сумма договора лизинга: 3 823 200 руб. (в том числе НДС 583 200 руб.) 2. Выкупная цена: 424 800 руб. (в том числе НДС 64 800 руб.).
3. Лизинговые платежи: 3 823 200 – 424 800 = 3 398 400 руб. 4. Срок лизинга: 3 года = 36 месяцев. 5. Ежемесячный лизинговый платёж: 3 398 400 / 36 = 94 400 руб.
Надо каждый месяц оформлять документом Поступление Товаров и Услуг ежемесячный лизинговый платёж. И так 36 месяцев подряд. Итак, ежемесячные лизинговые платежи отражаются знакомым документом «Поступление (акты, накладные)», но с новым Видом операции «Услуги лизинга».
МЕНЮ: Покупки \ Поступление (акты, накладные) \ «Поступление» \ Услуги лизинга.
Содержание
- 1 Общий механизм и смысл закрытия месяца
- 2 Настройка учетной политики организации
- 3 Закрытие месяца в 1С 8.3 для ОСНО по шагам
- 3.1 Первый шаг
- 3.2 Второй шаг
- 3.3 Шаг три
- 3.4 Четвертый шаг
- 4 Закрытие месяца для УСН
- 5 Ошибки при закрытии месяца в 1С 8.3
Общий механизм и смысл закрытия месяца В целом, обработка «Помощник закрытия месяца» в 1С подразумевает расчет и формирование Регламентных документов, касающихся любой Учетной политики (в том числе и совмещенных), а также зарплаты и прочих операций. Общий список можно посмотреть, если не указывать организацию в окне помощника, либо в окне списка регламентных операций.
На данный момент в программе предусмотрены более 30 Регламентных документов: Конечно, мы не будем рассматривать все операции.
Ошибки при закрытии месяца по лизингу в 1 с 83
На счёте 76/07.9 у нас был «отложенный» НДС, который мы учли при оформлении договора лизинга. Этот НДС мы постепенно списываем при оформлении лизингового платежа.
Каждый месяц уходит сумма НДС = 14 400 рублей. 31 месяц * 14 400 рублей = 446 400 рублей. Что мы и видим в ОСВ. Что произошло в ноябре 2017 года мы уже рассмотрели, посмотрим, что произойдёт в марте 2018 года, когда договор лизинга у нас закончится. ВНИМАНИЕ! В марте 2018 года у нас будет начисление последнего лизингового платежа. Но в том же марте 2018 года у нас ещё одно событие: выкуп предмета лизинга. И стоит посмотреть ситуацию на счетах, перед тем как мы заплатим выкупную стоимость Предмета Лизинга: 5. Выкуп Предмета Лизинга МЕНЮ: ОС и НМА \ Учёт основных средств \ Выкуп предметов лизинга ВНИМАНИЕ! Замечание на всякий случай.
Сверху будет несколько ссылок. Нам нужна «Учетная политика». Нажимаем на эту ссылку и в появившемся окне нажимаем кнопку «Создать». Настраиваем параметры учетной политики организации. Закрытие месяца в 1С 8.3 для ОСНО по шагам Возьмем организацию ООО «Конфетпром» из демонстрационной базы данных, поставляемой при покупке 1С Бухгалтерия предприятия 3.0, с набором наиболее популярных операций. Если выбрать эту организацию, «Помощник закрытия месяца» будет выглядеть следующим образом: Так как я выбрал период, который закрывает не только месяц, но и квартал, операций будет больше. В частности, при закрытии месяца будет отсутствовать операция «Формирование книги покупок и продаж». Последовательность операций программа определяет сама, и изменить ее нельзя. На приведенном мною рисунке закрытие периода в 1С 8.3 уже выполнено успешно. Об этом свидетельствует зеленый цвет ссылки.
Прямо в пункте 1 абзаце 2 и написано: «Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, — как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом». Какие у нас расходы на приобретение? Правильно – выкупная стоимость Предмета Лизинга. Есть ещё одно доброе Письмо Минфина РФ от 6 февраля 2006 г. N 03-03-04/1/90.
Оставшиеся 740 000 рублей нам придётся списывать через признание в расходах лизинговых платежей (за минусом амортизации). 740 000 рублей мы отложили на дебет счёта 01.К. Можно было бы сказать, что на счёте «01.К» мы собрали все лизинговые платежи за минусом всей амортизации. Но в сумме 3 240 000 рублей у нас сидит кроме лизинговых платежей ещё и выкупная стоимость 360 000 рублей. Посмотрим: какая ситуация у нас сложилась перед ноябрём 2017 года: Всё как мы и рассчитали: На счёте 01.03 стоимость нашего предмета лизинга: 3 240 000 рублей (весь договор лизинга) в Бухгалтерском Учёте; 2 500 000 рублей (затраты лизингодателя на предмет лизинга) в Налоговом Учёте. На счёте 01.К лежит та часть стоимости предмета лизинга, которую мы не можем амортизировать в налоговом учёте: 740 000 рублей = 3 240 000 – 2 500 000 рублей или стоимость предмета лизинга МИНУС затраты лизингодателя на предмет лизинга.
Заключая договор лизинга, арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести имущество и предоставить его за плату арендатору (лизингополучателю) во временное владение и пользование (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).
Договором лизинга может быть предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. В этом случае в общую сумму договора лизинга включается выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ). Как выкуп лизингового имущества отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя, расскажем в нашей консультации.
Если имущество числится на балансе лизингодателя
В том случае, если предмет лизинга числится на балансе лизингодателя, то при его выкупе в бухгалтерском учете лизингополучателя необходимо отразить следующие записи (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , Приказ Минфина от 17.02.1997 № 15):
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Списан объект основных средств с забалансового учета | 001 «Арендованные основные средства» | |
| Оприходован объект основных средств (если выкупная стоимость лизингового имущества по договору превышает 40 000 рублей) | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Учтен НДС по объекту основных средств | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 60 |
| Оприходовано лизинговое имущество (если его выкупная стоимость по договору составляет 40 000 рублей и менее) | 10 «Материалы» | 60 |
| Учтен НДС по выкупленному лизинговому имуществу | 19 | 60 |
Если имущество числится на балансе лизингополучателя
Если же предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя, то бухгалтерский учет выкупа предмета лизинга будет такой:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Принято к учету лизинговое имущество (по общей стоимости, включающей в себя лизинговые платежи и выкупную цену) | 08 | 76, «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» |
| Предъявлен НДС лизингодателем | 19 | |
| Лизинговое имущество принято к учету в составе основных средств | 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге» | 08 |
| Перечислен лизинговый платеж | 51 «Расчетные счета» | |
| Учтен ежемесячный лизинговый платеж | 76, субсчет «Арендные обязательства» | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» |
| Принят к вычету НДС в части лизингового платежа | 68 | 19 |
| Начислена ежемесячная амортизация | 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. | 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге» |
| ………… | ||
| Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества | 76, субсчет «Арендные обязательства» | |
| Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества | 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» | 51 |
| Объект основных средств переведен из арендованных в собственные | 01, субсчет «Собственные основные средства» | 01, субсчет «Имущество в лизинге» |
| Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя | 02, субсчет «Имущество в лизинге» | 02, субсчет «Собственные основные средства» |
1. Статья: Приобретение основных средств по договору финансовой аренды (лизинга)
Отражение в бухгалтерском учете приобретения основных средств по договору лизинга для использования их в деятельности, облагаемой НДС. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Лизингополучателем выкуплен предмет лизинга до истечения срока договора лизинга.*
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
|
Бухгалтерские проводки при поступлении предмета лизинга |
|||
| 1 | Оприходовано лизингополучателем имущество, переданное лизингодателем в установленном порядке | ||
| 2 | 19 | 76 субсчет «Арендные обязательства» | Начислен НДС, подлежащий уплате лизингодателю |
| 3 | 08 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга» | Оборудование, полученное в лизинг, введено в эксплуатацию | |
|
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации |
|||
| 1 | 20, 23, 25, 26, 29, 44 | Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений | |
|
Бухгалтерские проводки при начислении суммы оставшихся лизинговых платежей, причитающихся к уплате лизингодателю. Договором лизинга предусмотрен досрочный выкуп лизингополучателем предмета лизинга |
|||
| 1 | 97 | 02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» | Отражены досрочно начисленные платежи без НДС, предусмотренные договором или |
| 91-2 | 02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» | Отражены досрочно начисленные платежи без НДС, предусмотренные договором в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников | |
|
Бухгалтерские проводки в момент погашения задолженности перед лизингодателем |
|||
| 1 | 51 | Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности по оставшимся лизинговым платежам | |
| 2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принята к вычету сумма НДС, относящаяся к оставшимся лизинговым платежам |
| 3 | 76 субсчет «Арендные обязательства» | 76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | Отражено уменьшение задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам |
|
Бухгалтерские проводки при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей |
|||
| 1 | 01 субсчет «Основные средства в организации» | 01 субсчет «Арендованное имущество» | Имущество, полученное в лизинг, отражено в составе собственных основных средств |
| 2 | 02 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг» | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Сумма амортизации, начисленная по предмету лизинга, отражена в составе амортизации собственных основных средств |
|
Бухгалтерские проводки при списании лизингополучателем расходов будущих периодов, если имущество используется в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность |
|||
| 1 | 20, 23, 25, 26, 29 | 97 | Затраты, понесенные при досрочном выкупе имущества используемого в основной деятельности производственной организации, списаны равномерно в течение ранее установленного договором срока на издержки производства |
|
Бухгалтерские проводки при списании лизингополучателем расходов будущих периодов, если имущество используется в организациях, осуществляющих торговую деятельность |
|||
| 1 | 44 субсчет «Издержки обращения» | 97 | Затраты, понесенные при досрочном выкупе имущества используемого в деятельности организации торговли, списаны равномерно в течение ранее установленного договором срока на издержки обращения |
2. Статья: Как правильно отразить в учете расторжение договора лизинга
Лизингополучатель выкупает имущество
При досрочном выкупе предмета лизинга компании подписывают дополнительное соглашение. В дополнительном соглашении определяются порядок и сроки выплаты задолженности, оставшейся по договору. На сумму задолженности может быть увеличена или выкупная стоимость, или размер последних платежей.
Пример 4
В августе 2009 года лизингополучатель ООО «Вертолет» принял решение о досрочном выкупе техники у ООО «ЛизингИнвест». У лизингополучателя она учитывается за балансом по стоимости 800 000 руб. Срок окончания договора – декабрь 2009 года. Оставшаяся сумма, которую ООО «Вертолет» должно оплатить, – 531 000 руб. В нее входит и выкупная стоимость имущества – 150 000 руб. Ее должны были перечислить полностью с последним платежом в декабре 2009 года.
Стороны договорились в дополнительном соглашении, что новый срок окончания договора – сентябрь 2009 года. В график платежей были внесены следующие изменения: последний лизинговый платеж за сентябрь – 531 000 руб. Он складывается из вознаграждения лизингодателю – 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.) и выкупной цены – 295 000 руб. (в том числе НДС – 45 000 руб.).*
В сентябре в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
Кредит 001
–
800 000 руб. – основное средство снято с учета в качестве предмета лизинга;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по арендной плате» Кредит 51
–
236 000 руб. – перечислено вознаграждение лизингодателю за сентябрь;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене» Кредит 51
–
295 000 руб. – перечислена выкупная цена за предмет лизинга;
Дебет 20 Кредит 76 субсчет «Расчеты по арендной плате»
–
200 000 руб. (236 000 – 36 000) – отнесено на расходы вознаграждение лизингодателю;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по арендной плате»
–
36 000 руб. – отражен НДС с вознаграждения лизингодателю;
Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене»
–
250 000 руб. (295 000 – 45 000) – отражена стоимость основного средства по выкупной цене;
Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене»
–
45 000 руб. – отражен НДС по выкупной цене;
Дебет 01 Кредит 08
–
250 000 руб. – принято к учету основное средство;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
–
81 000 руб. (36 000 + 45 000) – принят к вычету НДС.
В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства также составила 250 000 руб.
Вопрос
Досрочный выкуп лизингового имущества (мы — лизингополучатель) чем грозит в налоговом учете?
Куда списывать разницу в цене имущества, а также какие правила учета в НУ амортизации, куда относить разницы по амортизации.
спасибо.
Ответ
Налоговый учет
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами у него признаются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу.
При этом гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не содержит специальных правил учета в налоговых расходах уплаченных в полном объеме за оставшийся срок лизинга лизинговых платежей при досрочном выкупе лизингового имущества.
В связи с этим, по нашему мнению, следует применять общие нормы признания в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль лизинговых платежей.
Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
На основании изложенного полагаем, что уплаченные в полном объеме за оставшийся срок лизинга лизинговые платежи при досрочном выкупе в собственность лизингового имущества — основного средства организации-лизингополучателю следует полностью учесть в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Амортизация
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В том случае, если такое имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со ст. ст. 259 — 259.2 НК РФ.
По мнению ИФНС, включение в состав расходов сумм амортизационных отчислений, которые превышают сумму лизинговых платежей, неправомерно. Кроме того, в силу абз. 4 п. 5 ст. 252 НК РФ запрещается двойной учет затрат любого вида без привязки непосредственно к расходам.
Судьи поддержали налоговиков, указав следующее. Исходя из системного толкования норм Закона о лизинге <2>, п. 5 ст. 252, ст. ст. 258 и 259 НК РФ общая величина расходов лизингополучателя по договору лизинга может быть учтена для целей налогообложения в сумме, равной величине лизинговых платежей. Включение в состав расходов сумм, превышающих величину лизинговых платежей, является двойным расходом.
Бухгалтерский учет
При выкупе оборудования у лизингодателя производятся внутренние записи на счетах 01 и 02 по переносу данных с субсчета по учету имущества, полученного в лизинг, на субсчет по учету собственных ОС (абз. 2 п. 11 Указаний).
Как мы поняли из вопроса, в данном случае выкупная цена, выплачиваемая при досрочном выкупе лизингового оборудования, меньше, чем оставшаяся сумма задолженности перед лизингодателем по договору лизинга. Соответственно, первоначальная стоимость числящегося в учете лизингового имущества превышает общую сумму, выплаченную лизингодателю (уплаченные лизинговые платежи плюс выкупная цена).
Особого порядка отражения в учете таких ситуаций нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, не установлено. Соответственно, организация должна разработать этот порядок самостоятельно и закрепить его в своей учетной политике (п. п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
При этом возможны два варианта учета.
1. Принятая к учету первоначальная стоимость лизингового оборудования, а также сумма начисленной по нему амортизации при выкупе не изменяются, а возникшая разница по расчетам с лизингодателем отражается в составе прочих доходов лизингополучателя.
Такой вариант учета основывается на норме, закрепленной в п. 14 ПБУ 6/01, согласно которой стоимость ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению (поскольку законодательство РФ, а также ПБУ 6/01 не предусматривают изменения первоначальной стоимости полученных в лизинг ОС в случае их досрочного выкупа). Соответственно, не подлежит изменению и сумма амортизации, ранее начисленной по лизинговому ОС. Пример такого учета Вы найдете в приложенных файлах.
2. Уменьшение суммы, подлежащей выплате лизингодателю при досрочном выкупе оборудования, рассматривается как предоставление скидки (изменение договорной цены на оборудование).
При таком подходе лизингополучатель на сумму предоставленной скидки (без НДС) корректирует первоначальную стоимость оборудования, что влечет необходимость корректировки суммы амортизации, начисленной и отнесенной на расходы лизингополучателя за весь период действия договора лизинга.
Смежные вопросы:
-
Интересует информация по лизингу автомобилей для организации на НДС (лизингополучатель). Оформление документов, проводки. Порядок действия.
✒ При передаче предмета лизинга лизингополучателю основными первичными документами будут являться акт приемки- передачи…... -
Здравствуйте! Подскажите проводки по вопросу: По договору лизинга был приобретен автомобиль и отнесен на забалансовый счет 001 в сумме 1981992 рубля 66 коп. По окончанию действия договора по акту…... -
ТС стоимостью 994 т.р. без НДС, взято в лизинг, учитывается на балансе у лизингополучателя. По графику платежей сумма лизинговых платежей 1461 т.р., распределена на 34 месяца с последующим выкупом…... -
Добрый день! У меня вопрос: У нас в компании взяты автомобили в лизинг. Расходы по лизингу выставляет нам каждый месяц лизингодатель по актам и сч фактурам. Стоимость расходов постоянная…...
Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя
Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Примеры
Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 Бухгалтерия?
Лизинг в 1С 8.3 (8.2) - это вид кредитования компании, при котором роль займа играет объект основного средства. Например: автомобиль или станок. Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в 1С?
Ситуация: Организация, применяющая УСН, оформила в лизинг автомобиль. Предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя, выкупная стоимость превышает 40000 рублей (и предмет лизинга, соответственно, отвечает всем требованиям к объекту основного средства).
Принятие к учету ОС
- Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование.
Выкупная стоимость лизингового имущества
При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е. полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.
- Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.
Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.
На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».
Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога).
Авансовый платеж
Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей. Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура. Чтобы зафиксировать оплату в КУДиР, следует внести документ – ручная запись КУДиР (проводки будут аналогичны обычному лизинговому платежу – об этом далее).
Лизинговые платежи
- Начисление лизинговых платежей. С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа. Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акта, выданного лизингодателем. Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате, ждать не следует. Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.
- Оплата лизингового платежа. Сама оплата фиксируется документом банковской выписки «Списание с расчетного счета», но учитывая особенности, вид операции следует выбрать «Прочее списание» для возможности указать корреспондирующий счет 76.09 и по кнопке КУДиР указать сумму для отражения в книге учета доходов и расходов, сняв флаг «Отражать автоматически».
Выкуп предмета лизинга
Выкупную стоимость можно отнести к расходам, в порядке, действующем для признания расходов по основным средствам.
- Оплата поставщику фиксируется с помощью документа «Списание с расчетного счета» с указанием корреспондирующего счета 76.05.
- Так как оплата выкупной стоимости фиксируется в 1С 8.3 позже поступления в лизинг оборудования (ОС), то действует общее требование по Регистрации оплаты ОС в КУДиР, где следует дополнительно занести данные об оплате для автоматического занесения записи в КУДиР.
- При закрытии периода 1 раз в квартал будут списаны расходы на приобретение ОС от до 1 (в зависимости от квартала, в котором будет выплачена выкупная стоимость), которые отразятся в 1 и 2 разделе Книги учета доходов и расходов.
ОСАГО и КАСКО
Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.
Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве расходов будущих периодов, но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.
Регистрация в ГИБДД
Пошлина, уплачиваемая при регистрации автомобиля в ГИБДД, включается в расходы. Начисление сбора отражается через документ «Операция вручную», а оплата – через «Списание с расчетного счета» с ручным указанием суммы для отражения в КУДиР.
ТС налог
Плательщиком транспортного налога лизингополучатель будет являться только в том случае, если оформлено свидетельство о регистрации, где организация указана в качестве собственника. Если же временная регистрация на лизингополучателя, то плательщиком налога на ТС должен быть лизингодатель, так как он указан собственником в свидетельстве.
По материалам: programmist1s.ru
Договор лизинга с правом выкупа: проводки лизингодателя
Договор лизинга может позволить лизингополучателю не только воспользоваться тем или иным активом на временной основе, но и по окончании его действия стать собственником арендованного актива. Следовательно, в подобной ситуации в бухгалтерском учете лизингодателя помимо прочего должна быть "проведена" и купля-продажа предмета лизинга.
Возможность выкупа лизингополучателем арендованного по договору лизинга имущества закреплена п. 1 ст. 19 Закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ. По соглашению сторон переход права собственности на предмет лизинга может состояться как по истечении срока договора, так и до его окончания на заранее оговоренных условиях.
В подобной ситуации помимо платежей за пользование предметом лизинга лизингополучателем вносится также его выкупная стоимость. При этом порядок выплаты таковой может быть различным:
- в полной сумме — по окончании договора лизинга;
- частями — в течение действия договора лизинга в составе лизинговых платежей.
От того, какой способ погашения выкупной стоимости выбран сторонами договора, зависит в том числе и бухгалтерский учет лизингодателя.
По окончании срока действия договора лизинга
Как указали представители Президиума ВАС РФ в Постановлении от 1 марта 2005 г. N 12102/04, договор лизинга с условием выкупа носит смешанный характер. Иными словами, в нем сочетаются элементы договора лизинга (в части пользования имуществом) и договора купли-продажи (в части перехода права собственности на предмет лизинга). Таким образом, и нормами законодательства руководствоваться следует соответственно — либо о договоре аренды (лизинга), либо о договоре купли-продажи.
В этом смысле выкуп лизингополучателем лизингового имущества для лизингодателя в целях бухгалтерского учета, с одной стороны, — обычная продажа имущества. С другой — порядок учета лизинговых операций "из песни" тоже не выкинешь. В частности, как известно, в течение договора предмет лизинга по соглашению сторон может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя.
Итак, если лизинговое имущество оставалось на балансе лизингодателя , то в бухгалтерском учете оно числится у него на счете 03, субсчет "Имущество, переданное в лизинг". На дату перехода права собственности, то есть по окончании срока лизинга и внесения лизингополучателем обусловленной договором выкупной цены, первоначальная стоимость предмета лизинга списывается с этого счета с использованием специального субсчета "Выбытие предметов лизинга" (План счетов и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н). В кредит данного субсчета относится начисленная по лизинговому имуществу амортизация, а остаточная стоимость актива списывается в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н). В свою очередь, сумма выкупной цены на основании п. 16 ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н) подлежит отражению в составе прочих доходов.
Если же по условиям договора имущество числилось на балансе лизингополучателя , то на дату перехода права собственности на него лизингодатель спишет актив с забалансового счета 011 "Основные средства, сданные в аренду". При этом стоимость его приобретения за время действия договора лизинга уже будет в полном объеме отнесена лизингодателем на расходы пропорционально лизинговым платежам. Соответственно, остаточной стоимости имущества в бухучете в данном случае не возникает.
Пример 1 . В марте 2012 г. лизинговая компания заключила с предприятием пищевой промышленности договор лизинга на три года (36 мес.), согласно которому приобрело оборудование стоимостью 885 000 руб. (в т.ч. НДС — 135 000 руб.). Согласно условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингодателя. Оплата продавцу была произведена в марте. В том же месяце имущество передано лизингополучателю. Срок полезного использования оборудования — 4 года (48 мес.). Общая сумма лизинговых платежей оставляет 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС — 180 000 руб.). Лизинговые платежи вносятся ежемесячно, начиная с апреля, в сумме 32 778 руб. Договором лизинга предусмотрен выкуп имущества по окончании срока действия договора. Выкупная стоимость имущества вносится по окончании договора лизинга и составляет 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.).
<*>:
В марте 2012 г.:
Дебет 08 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 60 Кредит 51
Дебет 03-1 Кредит 08
Дебет 68-НДС Кредит 19
Дебет 03-2 Кредит 03-1
- 02-1 — амортизация по имуществу, переданному в лизинг.
Дебет 62 Кредит 90
Дебет 90 Кредит 68
Дебет 51 Кредит 62
- 32 778 руб. — внесен лизинговый платеж за отчетный период.
Дебет 20 Кредит 02-1
Дебет 03-3 Кредит 03-2
Дебет 02-1 Кредит 03-03
- 562 500 руб. (15 625 руб. x 36 мес.) — списана амортизация по оборудованию;
Дебет 91 Кредит 03-03
Дебет 62 Кредит 91
Дебет 91 Кредит 68-НДС
Пример 2 . Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
В бухгалтерском учете предприятия будут составлены следующие проводки:
В марте 2012 г.:
Дебет 08 Кредит 60
- 750 000 руб. (885 000 руб. — 135 000 руб.) — отражены затраты на приобретение оборудования;
Дебет 19 Кредит 60
- 135 000 руб. — учтен НДС по приобретенному оборудованию;
Дебет 60 Кредит 51
- 885 000 руб. — произведена оплата продавцу за приобретенное оборудование;
Дебет 03-1 Кредит 08
- 750 000 руб. — принято к учету оборудование, предназначенное для передачи в лизинг;
Дебет 68-НДС Кредит 19
- 135 000 руб.
— принят к вычету НДС со стоимости оборудования;
Дебет 76 Кредит 03
- 750 000 руб. — передано оборудование на баланс лизингополучателя;
- 1 180 000 руб. — отражена на забалансовом счете стоимость оборудования, переданного в лизинг (в оценке, указанной в договоре).
Ежеквартально, в течение срока действия договора:
Дебет 62 Кредит 90
- 32 778 руб. — отражена выручка от оказания лизинговых услуг;
Дебет 90 Кредит 68
- 5000 руб. — начислен НДС на стоимость оказанных услуг;
Дебет 51 Кредит 62-1
- 32 778 руб. — внесен лизинговый платеж за отчетный период;
Дебет 20 Кредит 76-9
- 20 833 руб. (750 000 руб. : 36 мес.) — отражены расходы в части стоимости оборудования, включенной в лизинговый платеж.
По окончании договора лизинга:
Кредит 011
- 1 180 000 руб. — списана с забалансового счета стоимость лизингового оборудования (в оценке, указанной в договоре);
Дебет 62 Кредит 91
- 236 000 руб. — отражена выкупная стоимость оборудования;
Дебет 91 Кредит 68-НДС
- 36 000 руб. — начислен НДС с выкупной стоимости оборудования.
В течение договора лизинга
Согласно п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ выкупная цена предмета лизинга может включаться в общую сумму договора лизинга. Следовательно, в подобной ситуации лизингополучатель погашает ее по частям вместе с лизинговыми платежами. При этом выделять выкупную стоимость в общем платеже по договору лизинга законодательство не обязывает. Поэтому договором лизинга может быть предусмотрено, что лизинговое имущество переходит в собственность лизингополучателя после уплаты всей предусмотренной договором суммы лизинговых платежей. В таком случае по окончании договора лизингодателю необходимо отразить лишь выбытие актива. Выкупная стоимость будет учтена в доходах в составе лизинговых платежей в течение договора лизинга. В ситуации же, когда выкупная цена имущества в договоре выделена отдельно, отражать расчеты по оплате услуг временного пользования имуществом (лизинга) в виде лизинговых платежей и расчеты по приобретению имущества в виде выкупной стоимости следует опять же отдельно. В этом случае платежи от лизингополучателя в счет выкупной стоимости на протяжении срока действия договора лизинга для лизингодателя являются предоплатой. Следовательно, в бухгалтерском учете они должны отражаться на специальном субсчете к счету расчетов "Авансы полученные". Также к счету учета расчетов целесообразно открыть отдельные субсчета для расчетов по лизинговым платежам и по выкупу лизингового имущества. После окончания договора лизинга и внесения всех полагающихся по договору лизинга платежей лизингодатель отразит реализацию предмета лизинга (с зачетом ранее полученного аванса в счет выкупной стоимости) и выбытие актива с баланса или с забалансового учета в зависимости от того, кем на срок действия договора актив был принят на учет.
Пример 3 . Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что выкупная стоимость выплачивается лизингополучателем частями вместе с лизинговыми платежами. Ежемесячные платежи вносятся лизингополучателем в размере 39 333 руб. (в т.ч. НДС — 6000 руб.) и состоят из лизингового платежа в размере 32 778 руб. (в т.ч. НДС — 5000 руб.) и части выкупной стоимости в размере 6556 руб. (в т.ч. НДС — 1000 руб.).
В бухгалтерском учете предприятия будут составлены следующие проводки <*>:
В марте 2012 г.:
Дебет 08 Кредит 60
- 750 000 руб. (885 000 руб. — 135 000 руб.) — отражены затраты на приобретение оборудования;
Дебет 19 Кредит 60
- 135 000 руб. — учтен НДС по приобретенному оборудованию;
Дебет 60 Кредит 51
- 885 000 руб. — произведена оплата продавцу за приобретенное оборудование;
Дебет 03-1 Кредит 08
- 750 000 руб. — принято к учету оборудование, предназначенное для передачи в лизинг;
Дебет 68-НДС Кредит 19
- 135 000 руб. — принят к вычету НДС со стоимости оборудования;
Дебет 03-2 Кредит 03-1
- 750 000 руб. — передано в лизинг имущество, которое учитывается на балансе лизингодателя согласно условиям договора.
<*> Использованы следующие субсчета:
- 03-1 — имущество, предназначенное для передачи в лизинг;
- 03-2 — имущество, переданное в лизинг;
- 03-3 — выбытие предметов лизинга;
- 02-1 — амортизация по имуществу, переданному в лизинг;
- 62-1 — авансы полученные;
- 62-2 — расчеты по лизинговым платежам;
- 62-3 — расчеты по выкупу лизингового имущества;
- 76-8 — НДС с поступивших авансов.
Ежемесячно, в течение срока действия договора:
Дебет 62-2 Кредит 90
- 32 778 руб. — отражена выручка от оказания лизинговых услуг;
Дебет 90 Кредит 68
- 5000 руб. — начислен НДС на стоимость оказанных услуг;
Дебет 51 Кредит 62
- 39 333 руб. — внесен ежемесячный платеж лизингополучателем;
Дебет 62 Кредит 62-2
- 32 778 руб. — зачтена часть платежа в счет задолженности по лизинговым платежам;
Дебет 62 Кредит 62-1
- 6556 руб. — отражена часть платежа в составе аванса в счет погашения выкупной стоимости предмета лизинга;
Дебет 76-8 Кредит 68-НДС
- 1000 руб. — начислен НДС с полученного аванса.
Ежемесячно, в течение срока действия договора, начиная с апреля 2012 г.:
Дебет 20 Кредит 02-1
- 15 625 руб. — начислена амортизация по имуществу, переданному в лизинг.
По окончании договора лизинга:
Дебет 03-3 Кредит 03-2
- 750 000 руб. — списана первоначальная стоимость оборудования;
Дебет 02-1 Кредит 03-03.
- 562 500 руб. (15 625 руб.
Что такое досрочный выкуп по лизинговому договору для клиента
x 36 мес.) — списана амортизация по оборудованию;
Дебет 91 Кредит 03-03
- 187 500 руб. (750 000 руб. — 562 500 руб.) — списана остаточная стоимость предмета лизинга;
Дебет 62-3 Кредит 91
- 236 000 руб. (6556 руб. x 36 мес.) — отражена выкупная стоимость оборудования;
Дебет 91 Кредит 68-НДС
- 36 000 руб. (1000 руб. x 36 мес.) — начислен НДС с выкупной стоимости оборудования;
Дебет 62-1 Кредит 62-3
- 236 000 руб. — зачтена сумма полученных ранее авансов (в течение срока действия договора) в счет погашения выкупной стоимости предмета лизинга;
Дебет 68-НДС Кредит 76-8
- 36 000 руб. — предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы ранее полученных авансов.
